外商投资优惠税收政策

作者: Go Chengdu

2014-05-20

税收优惠政策
其他税收优惠
1、属于制造业的外资企业,房产税、车辆和船舶牌照税前10年免征。非制造业的外资企业,房产税、车辆和船舶牌照税前3年免征。
2、外资企业中,房产税、车辆和船舶拍照在使用期间免征税所涉及的领域有:农业综合开发利用、农副产品精加工、园林和自然资源开发综合利用、节能建设、交通基础设施建设、支持中型和大型国有企业技术升级,高新技术产品出口、市政基础设施建设、防环境污染和生态环境保护建设、旅游开发和高级或职业教育项目。
3、外资企业投资农业技术开发项目,可免征前5年的农业税。
4、外资企业开发征税农业项目,可免征创收前3年的农业税。
5、根据适用于国内的科学研究机构相关政策,外商投资的研发中心进行技术转移,可免征营业税。
6、由于特殊原因,外资企业要求缩短固定资产的折旧期,需报批国家税务总局。
7、外资企业免征城市建设和维护税。
8、外资企业暂时免征教育相关杂费。
9、外资企业购买中国产的设备,可享受优惠的退税政策。
地方所得税优惠政策
1、属于制造业的外资企业,免征地方所得税。属非制造业外资企业,计划在本地运营超过10年的企业,盈利起的后5年免征地方所得税。对于那些计划运营不到10年的企业,盈利起的前3年免征地方所得税。
2、外资投资的高新科技企业和以出口为导向的企业,可免征地方所得税。外资投资的企业承担基础设施项目,如公路、能源、水利、公民和公共设施以及从事农业、林业、畜牧业和渔业发展的外资企业,也可免征地方所得税。
土地使用优惠政策
1、如果外商投资企业的土地用途符合土地利用总体规划,则企业享有优先使用建设用地。
2、鼓励外商投资企业通过出让、租赁、评估投资或参股等手段获得土地使用权。如果外商投资企业通过出让手段获得土地使用权,则企业将免缴场地使用费和国有土地使用税。
3、如果外商投资企业通过转让获得土地使用权,企业在场地使用费方面可享受下列优惠政策:
   3.1、高新技术企业和出口型企业如果使用原始场地,则企业自投入运营的前3年都将免缴场地使用费,自第4年开始减半缴纳场地使用费。如果企业经营时间超过10年,则前6年都将免缴场地使用费,从第7年开始减半缴纳该费用。对自行开发或通过承诺制开发场地的企业,自企业开始经营之日起第5年开始免缴场地使用费,从第6年开始减半缴纳场地使用费。如果企业经营时间超过10年,则前7年都将免缴场地使用费,自第8年开始减半缴纳该费用。
   3.2 从事公益事业,涉及科技、教育、电站、高速公路、桥梁、自来水(不包括城市管网)及水利资源保护等国家支持的重大非营利性项目的外商投资企业都免缴场地使用费。
   3.3 从事农业、森林、畜牧业和渔业开发和经营的外商投资企业自获得土地使用权之日的第5年都免缴场地使用费,自第6年开始减半缴纳该费用。
   3.4 如果场地用于矿业资源勘察,并且使用期为6个月以下,则免缴场地使用费。如果使用期超过6个月,则减半缴纳场地使用费。
   3.5 外商投资企业须从投入生产之日开始缴纳场地使用费。如果生产期超过半年但不到一年,该费用按半年期缴纳;如果生产期不到半年,则免缴该费用。
   3.6 外商投资企业场地使用费由场地所在市(或县)土地管理部门收取。
如果外国投资者投资符合成都市工业政策、需要大量资金的工业企业嫁接和改造项目,和高新技术项目,则享受特别的土地优惠政策,见《成都市政府鼓励外商投资优惠政策若干规定》(摘要)。
企业所得税优惠政策
1、生产型外商投资企业企业所得税按24%的税率缴纳。位于成都(国家)经济技术开发区和成都高新技术产业开发区(包括成都海峡两岸科技产业开发园)内的外商投资企业都被视为高新技术制造企业,企业所得税按15%的税率缴纳。
2、对投资中国产业政策鼓励的生产型项目的外国投资者,在当前税收优惠期后的3年内,企业所得税按15%的税率缴纳。
3、对位于成都高新技术产业开发区(包括成都海峡两岸科技产业开发园)或成都(国家)高新技术开发区内、按15%税率缴纳企业所得税的外商投资企业,如果其生产期超过10年,则自获利年度起,前两年内免缴企业所得税,第3年至第5年,企业所得税按10%税率缴纳。
4、从事技术或知识密集型项目的外商投资企业、投资金额超过3000万美元且投资清偿期较长的外资企业、从事能源和交通运输项目的生产型企业,经相关税务管理部门同意,可以按15%税率缴纳企业所得税。
5、生产期超过10年的生产型外商投资,企业自获利年度起,前两年内免缴企业所得税,第3年至第5年,减半缴纳企业所得税。
6、税收优惠期后,外资出口型企业如果其当年出口产值达到企业总产值70%以上,则该年度按税法规定的税率减半缴纳企业所得税。根据国家规定按15%税率缴纳企业所得税的出口型企业,如果其符合上述条件,则纳税税率减至10%。
7、位于成都的外资银行、中外合资银行等,如果其投资额或从其总行转移至分行的运营资本超过1000万美元,且其运营期超过10年,经相关税务机关许可,可按15%税率缴纳企业所得税。自获利年度起,银行免缴企业所得税,第2年至第3年减半缴纳企业所得税。
8、外商投资企业的外国投资者,如果把从企业获得的利润直接再投入该企业用增加注册资本,或作为资本设立其他外商投资企业,且该企业经营期不少于5年,经税务机关批准,退还再投资部分已缴纳所得税40%的税款。如果新设立的企业从事高新技术产业或基础设施项目,如高速公路、能源、水利工程、民用和市政设施或农业、森林、畜牧业和渔业开发,且经营期不少于5年,则再投资部分已缴纳的税款都将全部退还投资者。
9、在成都未设办事处或分公司,但获得了资本利息收入、利息、租金、特许权使用费及其他收入的的外商投资公司,其企业所得税按10%税率缴纳。
10、外商投资企业用于技术开发的费用比上年增长10%以上,经税务机关批准,可按技术开发费实际产生额度的50%,抵扣当年度已缴纳的企业所得税,详见国家税务总局制定的《企业技术开发费税前扣除管理办法》。《成都市政府鼓励外商投资优惠政策若干规定》(摘要)
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