外商投資優惠稅收政策

作者: Go Chengdu

2014-05-20

稅收優惠政策
其他稅收優惠
1、屬於製造業的外資企業,房產稅、車輛和船舶牌照稅前10年免征。非製造業的外資企業,房產稅、車輛和船舶牌照稅前3年免征。
2、外資企業中,房產稅、車輛和船舶拍照在使用期間免征稅所涉及的領域有:農業綜合開發利用、農副產品精加工、園林和自然資源開發綜合利用、節能建設、交通基礎設施建設、支持中型和大型國有企業技術升級,高新技術產品出口、市政基礎設施建設、防環境污染和生態環境保護建設、旅遊開發和高級或職業教育專案。
3、外資企業投資農業技術開發專案,可免征前5年的農業稅。
4、外資企業開發徵稅農業專案,可免征創收前3年的農業稅。
5、根據適用於國內的科學研究機構相關政策,外商投資的研發中心進行技術轉移,可免征營業稅。
6、由於特殊原因,外資企業要求縮短固定資產的折舊期,需報批國家稅務總局。
7、外資企業免征城市建設和維護稅。
8、外資企業暫時免征教育相關雜費。
9、外資企業購買中國產的設備,可享受優惠的退稅政策。
地方所得稅優惠政策
1、屬於製造業的外資企業,免征地方所得稅。屬非製造業外資企業,計畫在本地運營超過10年的企業,盈利起的後5年免征地方所得稅。對於那些計畫運營不到10年的企業,盈利起的前3年免征地方所得稅。
2、外資投資的高新科技企業和以出口為導向的企業,可免征地方所得稅。外資投資的企業承擔基礎設施專案,如公路、能源、水利、公民和公共設施以及從事農業、林業、畜牧業和漁業發展的外資企業,也可免征地方所得稅。
土地使用優惠政策
1、如果外商投資企業的土地用途符合土地利用總體規劃,則企業享有優先使用建設用地。
2、鼓勵外商投資企業通過出讓、租賃、評估投資或參股等手段獲得土地使用權。如果外商投資企業通過出讓手段獲得土地使用權,則企業將免繳場地使用費和國有土地使用稅。
3、如果外商投資企業通過轉讓獲得土地使用權,企業在場地使用費方面可享受下列優惠政策:
   3.1、高新技術企業和出口型企業如果使用原始場地,則企業自投入運營的前3年都將免繳場地使用費,自第4年開始減半繳納場地使用費。如果企業經營時間超過10年,則前6年都將免繳場地使用費,從第7年開始減半繳納該費用。對自行開發或通過承諾制開發場地的企業,自企業開始經營之日起第5年開始免繳場地使用費,從第6年開始減半繳納場地使用費。如果企業經營時間超過10年,則前7年都將免繳場地使用費,自第8年開始減半繳納該費用。
   3.2 從事公益事業,涉及科技、教育、電站、高速公路、橋樑、自來水(不包括城市管網)及水利資源保護等國家支持的重大非營利性專案的外商投資企業都免繳場地使用費。
   3.3 從事農業、森林、畜牧業和漁業開發和經營的外商投資企業自獲得土地使用權之日的第5年都免繳場地使用費,自第6年開始減半繳納該費用。
   3.4 如果場地用於礦業資源勘察,並且使用期為6個月以下,則免繳場地使用費。如果使用期超過6個月,則減半繳納場地使用費。
   3.5 外商投資企業須從投入生產之日開始繳納場地使用費。如果生產期超過半年但不到一年,該費用按半年期繳納;如果生產期不到半年,則免繳該費用。
   3.6 外商投資企業場地使用費由場地所在市(或縣)土地管理部門收取。
如果外國投資者投資符合成都市工業政策、需要大量資金的工業企業嫁接和改造專案,和高新技術專案,則享受特別的土地優惠政策,見《成都市政府鼓勵外商投資優惠政策若干規定》(摘要)。
企業所得稅優惠政策
1、生產型外商投資企業企業所得稅按24%的稅率繳納。位於成都(國家)經濟技術開發區和成都高新技術產業開發區(包括成都海峽兩岸科技產業開發園)內的外商投資企業都被視為高新技術製造企業,企業所得稅按15%的稅率繳納。
2、對投資中國產業政策鼓勵的生產型專案的外國投資者,在當前稅收優惠期後的3年內,企業所得稅按15%的稅率繳納。
3、對位於成都高新技術產業開發區(包括成都海峽兩岸科技產業開發園)或成都(國家)高新技術開發區內、按15%稅率繳納企業所得稅的外商投資企業,如果其生產期超過10年,則自獲利年度起,前兩年內免繳企業所得稅,第3年至第5年,企業所得稅按10%稅率繳納。
4、從事技術或知識密集型專案的外商投資企業、投資金額超過3000萬美元且投資清償期較長的外資企業、從事能源和交通運輸專案的生產型企業,經相關稅務管理部門同意,可以按15%稅率繳納企業所得稅。
5、生產期超過10年的生產型外商投資,企業自獲利年度起,前兩年內免繳企業所得稅,第3年至第5年,減半繳納企業所得稅。
6、稅收優惠期後,外資出口型企業如果其當年出口產值達到企業總產值70%以上,則該年度按稅法規定的稅率減半繳納企業所得稅。根據國家規定按15%稅率繳納企業所得稅的出口型企業,如果其符合上述條件,則納稅稅率減至10%。
7、位於成都的外資銀行、中外合資銀行等,如果其投資額或從其總行轉移至分行的運營資本超過1000萬美元,且其運營期超過10年,經相關稅務機關許可,可按15%稅率繳納企業所得稅。自獲利年度起,銀行免繳企業所得稅,第2年至第3年減半繳納企業所得稅。
8、外商投資企業的外國投資者,如果把從企業獲得的利潤直接再投入該企業用增加註冊資本,或作為資本設立其他外商投資企業,且該企業經營期不少於5年,經稅務機關批准,退還再投資部分已繳納所得稅40%的稅款。如果新設立的企業從事高新技術產業或基礎設施專案,如高速公路、能源、水利工程、民用和市政設施或農業、森林、畜牧業和漁業開發,且經營期不少於5年,則再投資部分已繳納的稅款都將全部退還投資者。
9、在成都未設辦事處或分公司,但獲得了資本利息收入、利息、租金、特許權使用費及其他收入的的外商投資公司,其企業所得稅按10%稅率繳納。
10、外商投資企業用於技術開發的費用比上年增長10%以上,經稅務機關批准,可按技術開發費實際產生額度的50%,抵扣當年度已繳納的企業所得稅,詳見國家稅務總局制定的《企業技術開發費稅前扣除管理辦法》。《成都市政府鼓勵外商投資優惠政策若干規定》(摘要)
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